В течение 2019 и 2020 годов был принят ряд феде­ральных законов, которыми внесены поправки в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, вступающие в силу с 2021 года. Поскольку измене­ния затрагивают интересы многих лиц — не только физических, но и юридических (которые выступают в данном случае налоговыми агентами), редак­ция журнала «Налоговая политика и практика» попросила заместителя руководителя ФНС России Светлану Леонидовну Бондарчук прокомментиро­вать новации и, может быть, развеять негативные слухи, касающиеся налогообложения процентов по вкладам и повышения налоговой ставки.

С 1 января 2021 г. до­ходы граждан в виде процентов по банковским вкладам подлежат налогообложению НДФЛ.

Обновление формы налоговой декларации об­условлено изменениями в части налогообложения доходов физических лиц, внесенными федеральны­ми законами от 15.04.2019 № 63-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Изменения действуют с 2021 года и применя­ются при декларировании доходов граждан, полу­ченных в 2020 году.

Общая структура новой формы налоговой де­кларации в целом осталась прежней, но теперь в нее включены заявления о зачете (возврате) сум­мы излишне уплаченного налога на доходы физи­ческих лиц (Приложение к разделу 1 декларации), сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федера­ции (п. 2 раздела 1) и расчет авансовых платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимате­лями и лицами, занимающимися частной практи­кой.

Ранее Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ отменена необходимость пред­ставления налоговой декларации о предполагае­мом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ в связи с изменением порядка расчета авансовых платежей по НДФЛ у индивидуальных предпри­нимателей, применяющих общий режим налого­обложения.

Кроме того, названия строк 020, 040 Расчета к Приложению 1 декларации, необходимых для от­ражения кадастровой стоимости объекта недвижи­мого имущества в целях расчета дохода от продажи объектов недвижимого имущества, приведены в соответствие с действующим налоговым законо­дательством.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ в главу 23 НК РФ, устанав­ливают с 1 января 2021 г. новый порядок налого­обложения отдельных видов доходов граждан, пре­вышающих 5 млн руб. в год.

Налоговую ставку в размере 15 % следует рас­сматривать как часть основной налоговой ставки, ведь в отношении доходов за год, не превышающих установленного лимита в 5 млн руб., как и прежде, применяется обычная налоговая ставка — 13 %.

В свою очередь с доходов, которые нарастающим итогом с начала года превысили 5 млн руб., сумма НДФЛ составит 650 тыс. руб. (5 млн руб. х 13 %) плюс 15 % от суммы превышения.

В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении НДФЛ нало­говыми агентами повышенная налоговая ставка применяется к каждой налоговой базе отдельно. Например, если налоговый агент выплачивает фи­зическому лицу разные виды доходов, в частности, заработную плату, доход в виде дивидендов или доход от операций с ценными бумагами, то в пер­вые два года действия нововведений он должен вести раздельный учет указанных видов доходов и применять повышенную налоговую ставку (в случае необходимости) к каждой конкретной на­логовой базе.

Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры