Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 (начиная с отчетности за 2023 г.)

Налоговый расчет должны подавать организации и ИП, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ.

В расчете раскрывается информация о суммах таких доходов (в том числе не подлежащих налогообложению), об их получателях, а также о суммах налога на прибыль, удержанных и перечисленных в бюджет в качестве налогового агента.

Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года и подается по итогам отчетных и налогового периодов.

Как заполнить налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям, по форме КНД 1151056

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов заполните по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675. Им же утверждены Порядок заполнения расчета и Формат его представления в электронной форме.

Порядок заполнения расчета отражает общие требования и особенности заполнения всех разделов налогового расчета.

Налоговый расчет состоит из следующих разделов:

• титульного листа;
• разд. 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;
• разд. 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов». Он включает подразделы 2.1 «Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов» и 2.2 «Сумма исчисленного налога с начала налогового периода»;
• разд. 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов». Он включает подразделы 3.1 «Сведения об иностранной организации — получателе дохода», 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога» и 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход»;
• разд. 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)». Он включает подразделы 4.1 «Сведения об иностранной организации — получателе дохода» и 4.2 «Сведения о доходах»;
• разд. 5 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению».

Рекомендуем заполнять расчет в следующем порядке:

• разд. 3 с подразделами 3.1, 3.2 и 3.3;
• разд. 4 с подразделами 4.1 и 4.2 (если требуется заполнение разд. 4);
• разд. 5 (если требуется его заполнение);
• разд. 2 с подразделами 2.1 и 2.2;
• разд. 1;
• титульный лист — заполните его в последнюю очередь. В нем указывается, в частности, количество страниц в расчете, которое можно определить только после заполнения других разделов.

Правильность заполнения показателей расчета можно проверить с помощью контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 19.12.2023 N СД-4-3/15920.

В какой срок нужно сдать налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям

В общем случае представляйте расчет в налоговый орган в следующие сроки (ст. 285, п. п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ):

• по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарных дней со дня его окончания;
• по итогам года — не позднее 25 марта следующего года.

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то сдать расчет вы должны не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Какова ответственность за непредставление налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям, или отражение в нем недостоверных сведений

Штраф за непредставление расчета для налогового агента составит 5% от суммы налога (согласно расчету), не перечисленной в предусмотренный для уплаты срок, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. При этом размер штрафа ограничен: не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369).

Важно! Расчет заполняется нарастающим итогом и, если доход выплачен иностранной организации, например, только в первом отчетном периоде (в январе или в I квартале), нужно представить расчеты и за остальные отчетные периоды до конца соответствующего года (Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369).

Штраф за представление недостоверных сведений для налогового агента составит 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если в поданном расчете вы обнаружили, что сведения отражены не полностью (не отражены) либо допущены ошибки и это повлекло занижение или завышение суммы налога к перечислению, вы обязаны внести необходимые изменения и представить уточненный расчет. В ряде случаев это позволит избежать ответственности. Уточненный расчет должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете (п. 6 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369).

Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) расчета, а также за представление неполных или искаженных сведений предусмотрена и для должностных лиц организации — налогового агента. Штраф составит от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, если расчет не будет представлен в течение 20 дней с окончания установленного для его подачи срока, налоговый орган примет решение о приостановлении операций налогового агента по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369).

Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры