Для отпускных датой получения дохода для целей расчета НДФЛ считается дата фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), а датой уплаты налога в бюджет — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ), как для выплат по больничным листам. Поэтому отпускные отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отдельно.
Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности может возникнуть в двух ситуациях:
- если при расчете отпускных была допущена ошибка и в отчетность попали неверные данные (в этом случае надо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ с правильными сведениями);
- если имеются законодательно обусловленные причины (например, отзыв работника из отпуска, увольнение, перенос отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных).
Если произведен перерасчет отпускных за прошлый период и это привело к уменьшению сумм отпускных выплат и исчисленного с них налога, то подается уточненный расчет 6-НДФЛ.
Если в результате перерасчета получилась сумма к доплате, то уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый отчетный (налоговый) период сдавать не нужно. Итоговую сумму по результатам перерасчета следует отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором фактически произведена такая доплата.
Это объясняется тем, что искажение отчетных показателей произойдет только в случае уменьшения сумм выплат и, соответственно, суммы исчисленного с них НДФЛ.
Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры
